인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.
양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.
인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).
파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.
ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.
부여 날짜 : ISO가 직원에게 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식 공유 구매 비용 행사 날짜 : 옵션 행사 및 구매 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액.
판매일 : 주식이 판매 된 날짜.
ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.
ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.
추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.
인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.
ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 판매되는 경우, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.
적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.
ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.
보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.
원천 징수 및 예상 세금.
고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했지만 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담 할 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.
귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.
ISO 공유의 적법한 처분보고.
ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.
양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.
이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.
인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,
이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.
적격 보유 기간 확인.
인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.
보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.
나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.
이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .
ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.
일반 세금의 원가 계산
인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.
따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
AMT의 원가 계산.
1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.
적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세에 해당하는 임금으로 과세되고 잔여 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.
이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.
부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.
비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.
성숙한 ISO 주식 판매.
특별 보유 기간 종료 후 ISO 재고를 판매 할 때 세금 결과.
인센티브 스톡 옵션에 대한 특별 보유 기간 요건을 충족시키기 전에 ISO를 행사하여 취득한 주식을 판매하는 경우 보상 수입을보고해야 할 수도 있습니다. 특별 보유 기간 및 부적격 처분 결과에 대한 설명은 ISO 재고 조기 처분을 참조하십시오.
특별 보유 기간을 충족하면 성숙한 ISO 주식을 갖게됩니다. 이 주식의 매각 또는 기타 처분은 불법적 인 처분이 아닙니다. 판매에서 얻는 이익은 보상이 아닌 자본 이득이됩니다.
어떤 사람들은 ISO 주식을 팔 때 추가적인 이익을 얻습니다. 이 주식을 판매하면 주식 매각시 지불하는 세금을 줄이거 나 없애는 AMT 크레딧을 청구하는 데 도움이 될 수 있습니다.
주식 판매보고.
어떤 사람들에게는 인센티브 스톡 옵션으로 주식을 매각하는 것이 주식 판매의 첫 경험입니다. 당신이 규칙에 익숙하지 않은 경우에 당신은 너무 많은 소득에 과세하고있는 것처럼 보일지도 모른다.
브로커를 통해 재고를 판매 할 때 해당 판매 결과를보고하는 양식을 받게됩니다 : 양식 1099-B. 이 양식은보고 할 이득이나 손실의 정도를 말하지 않습니다. 그것은 단지 당신이 판매에서 얼마나 많이 받았는지를 알려줍니다. 판매로부터 얼마나 많은 이익 또는 손실을보고하는지는 고객에게 달려 있습니다.
이렇게하려면 주식에 대한 근거를 알아야합니다. 일반적으로 주식의 기초는 단순히 주식에 대한 비용입니다 (중개 수수료 포함). 성숙한 ISO 주식을 판매 할 때 보상 수입은보고하지 않으므로 일반적인 규칙이 적용됩니다. 귀하의 기준은 주식 비용과 같습니다.
손익.
귀하의 주식의 판매에서 얻은 금액에서 귀하의 기초를 뺀 귀하의 손익을 결정하십시오. 결과가 음수 일 경우 자본 손실이 발생합니다. 그렇지 않으면 자본 이득을 얻습니다. 옵션을 행사 한 후 1 년이 될 때까지 재고가 성숙 된 ISO 재고가 아니기 때문에 귀하의 손익은 장기적인 것입니다.
AMT 결과.
성숙한 ISO 주식을 판매 할 때 발생할 수있는 최소 세금 결과를 이해하고 올바르게보고하는 것은 매우 중요합니다.
귀하가 ISO를 행사할 때 귀하는 대안의 최소 세금을 지불해야하는 AMT 조정을보고해야합니다. 조정으로 인해 AMT를 지불 할 필요가 있는지 여부에 관계없이 조정으로 인해 ISO 주식에 이중 기초가 생겼습니다. 정기 소득세의 목적 상 귀하의 기준은 단순히 주식을 사기 위해 지불 한 금액입니다. 그러나 AMT에 관해서는 AMT 조정 금액만큼 귀하의 기준을 높이십시오.
단점은 ISO 주식을 판매 할 때 일반적으로 부정적으로 AMT를 조정한다고보고하는 것입니다. 양식 6251에서 AMT 계산보고 양식을 사용하면 조정 값을 음수로 입력해야합니다. 이렇게 조정하면 세금이 줄어들 수 있습니다.
새로운 ISO를 행사했기 때문에 ISO 재고를 판매 한 해에 AMT 책임을면 할 수있는 경우, 부정적인 조정은 현재 년도에 지불하는 AMT 금액을 줄이거 나 없앨 것입니다. ISO 재고를 판매 한 해에 AMT 책임을지지 않는 경우, 부정적인 조정은 AMT 규칙에 따라 계산 된 세금과 일반 세금 간의 격차를 증가시킵니다. 그 결과는 ISO 주식을 판매하는 해에 더 큰 AMT 크레딧이 될 수 있습니다.
ISO에서 구입.
인센티브 스톡 옵션으로 주식의 기초 및 보유 기간 결정을위한 규칙.
이 페이지에서는 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")을 행사할 때 취득한 주식의 최초 기초를 결정하는 방법을 설명합니다. 토론에서는 옵션을 행사하고 현금을 지불하여 주식을 취득했다고 가정합니다. (이전에 소유 한 주식을 항복하여 주식을 지불 한 경우 여기에 포함되지 않은 다른 규칙이 적용됩니다.)
참고 :이 페이지는 주식 매매에 대한 일반적인 가이드의 일부이며 주식 기준으로 만 거래합니다. 비 자격 부여 옵션 및 인센티브 스톡 옵션과 관련된 세금 문제에 대한 가이드는 주식 및 옵션의 보상 가이드와 본 안내서의 옵션을 고려하십시오.
배경.
고용주는 때때로 직원들에게 인센티브 스톡 옵션을 제공합니다. 이러한 옵션은 세법에 따라 정해지지 않은 옵션과 다른 세금 처리를받습니다.
인센티브 스톡 옵션을받는 시점에 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 세금 결과는 옵션을 행사할 때와 주식을 팔 때 발생합니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 소득을보고하지 않으며 고용주는 보류를 요구하지 않습니다. 그러나 대체 최소 세액 ( "AMT")의 목적으로 조정을보고해야합니다. 옵션이 비정규 옵션 인 경우 소득으로보고했을 금액과 동일합니다. 따라서 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 세금을 납부하게 될 수도 있습니다. 이 세금은 귀하가 비 자격 취득 옵션을 행사했을 때 지불했을 금액보다 적어야합니다. 또한 향후 1 년 동안이 세금에 대한 크레딧을받을 수 있습니다.
근거 결정.
귀하가 귀하의 ISO 주식을 실격 처리하는 경우, 귀하가 옵션을 행사할 때의 바겐 세일 금액까지의 판매 이익은 보상 소득으로 간주됩니다. 귀하가 매각에 따른 손익을 계산할 때, 귀하의 근거에는 귀하의 주식에 지불 한 금액과 부적격 처분에 대해보고 한 보상 소득 액수가 포함됩니다.
옵션을 행사 한 후 1 년이 지난 후 또는 옵션을 부여한 후 2 년이 경과 할 때까지 주식을 보유하면 실격 처리를하지 않을 수 있습니다. 이 경우 귀하는 귀하의 주식에 이중 기초를 가지게됩니다. 귀하의 일반 세금을 결정할 목적으로, 귀하의 옵션은 귀하가 옵션을 행사했을 때 귀하가 주식에 대해 지불 한 금액 일 것입니다. 그러나 귀하에게는 대안 최저 세제의 목적을위한 초기 기초가 다릅니다. AMT 기준은 옵션 행사시보고 된 AMT 조정액만큼 주식을 지불 한 금액입니다.
주식 보유 기간 (주식을 팔 때 장기 이익을 얻는 지 여부를 결정하는 데 사용됨)은 옵션을 행사 한 날부터 시작됩니다. 옵션을 보유한 기간을 포함시킬 수 없습니다.
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